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熱點問答幫您掌握增值稅留抵退稅最新政策

時間: 2019-10-14 13:15:19 來源:   網友評論 0
  • 為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署,今年以來,財政部、國家稅務總局先后發布一系列優惠政策,切實減輕企業負擔,增添發展動力。

為深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費的決策部署,今年以來,財政部、國家稅務總局先后發布一系列優惠政策,切實減輕企業負擔,增添發展動力。


根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,自2019年4月1日起,我國開始全面試行留抵退稅制度,不再區分行業,只要增值稅一般納稅人符合規定的條件,都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。


 近日,財政部、稅務總局又公布了《關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號),進一步放寬留抵退稅條件,提高留抵退稅比例,支持先進制造業發展。


問:什么是增量留抵稅額?


答:增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。


問:與2018年相比,這次留抵退稅還區分行業嗎?是否所有行業都可以申請留抵退稅?


答:根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:這次留抵退稅,是全面試行留抵退稅制度,不再區分行業,只要增值稅一般納稅人符合規定的條件,都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。


同時,根據《關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)規定:對部分先進制造業實行特別規定的留抵退稅政策


問:部分先進制造業是指哪些納稅人?


答:指按照《國民經濟行業分類》,生產并銷售非金屬礦物制品、通用設備、專用設備及計算機、通信和其他電子設備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個月的銷售額計算確定;申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的,按照實際經營期的銷售額計算確定。


問:2019年4月1日以后新設立的納稅人,如何計算增量留抵稅額?


答:《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定,增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設立的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額


問:納稅人申請留抵退稅應以哪個時間的納稅信用等級確定納稅人是否符合條件?


答:稅務機關根據納稅人申請留抵退稅當期的納稅信用等級來判斷是否符合規定條件。如果在申請時符合規定條件,后來等級被調整為C、D級,稅務機關不追繳已退稅款。但納稅人以后再次申請留抵退稅時,如果信用等級為C、D級,則不能再次享受該政策。


問:申請留抵退稅的條件是什么?


答:

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)規定:

同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:


1.自2019年4月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零,且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;


2.納稅信用等級為A級或者B級;


3.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;


4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;


5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。


同時,根據《關于明確部分先進制造業增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2019年第84號)規定:


自2019年6月1日起,同時符合5個條件的部分先進制造業納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額其中除第一個條件即“增量留抵稅額大于零”與上述不同外,其余條件均相同。


問:當期允許退還的增量留抵退稅如何計算?


答:允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。同時,部分先進制造業納稅人當期允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例。


問:退稅流程方面,為什么必須要在申報期內提出申請?


答:留抵稅額是個時點數,會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發生變化,因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成,以免對退稅數額計算和后續核算產生影響。


問:申請留抵退稅的增值稅一般納稅人,若同時發生出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,應如何申請退稅?


答:增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合留抵退稅規定條件的,可以申請退還留抵稅額,即要按照“先免抵退稅,后留抵退稅”的原則進行判斷;同時,適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。


問:增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應如何進行核算?


答:增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應相應調減當期留抵稅額,并在申報表和會計核算中予以反映。


問:此次深化增值稅改革中,增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加如何計算?


答:此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財政部 稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規定,即對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。


來源:浙江稅務、杭州稅務

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